<< Вернуться

ЛИЗИНГ

Финансовый лизинг предусматривает покрытие платежами полной амортизационной стоимости оборудования.
Сущность финансового лизинга состоит том, что лизингополучатель выплачивает лизингодателю полную стоимость приобретенного имущества, или, иначе говоря, полную его амортизацию.
Этот вид подразумевает необходимость крупных капиталовложений и осуществляется, главным образом, в сотрудничестве с банками.
Для этой формы лизинга характерна невозможность расторгнуть договор на протяжении арендного срока, до того момента, как средства лизингодателя будут полностью возмещены. На практике иногда подобные случаи имеют место, но это влечет за собой удорожание операции. Лизинговое соглашение в этом случае заключается на более длительный срок, а объекты сделок обычно имеют высокую стоимость.
В сущности, такие операции представляют собой разновидность кредитования.

При оперативном лизинге расходы лизингодателя не покрываются на протяжении одного срока лизингового контракта.
Как правило, договор в этом случае заключается на более короткий (2-5 лет) срок, что намного меньше периода физического износа арендуемого оборудования.
Риск утери или порчи объекта ложится по преимуществу на лизингодателя. Даже если в договоре оговаривается ответственность арендатора, ее размер существенно меньше исходной цены имущества. В результате ставки по этой форме аренды существенно выше, чем в случае финансового лизинга.
Еще одна характерная черта оперативного лизинга – оборудование приобретается заблаговременно, а не по заказу конкретного лизингополучателя. Это требует от компании-арендодателя отличного владения рыночной конъюнктурой подержанного оборудования.
Эта форма отношений позволяет арендатору переложить риски, связанные с владением арендуемым имуществом, на арендодателя. Это оправдано, если предполагаемые доходы не способны окупить исходную цену оборудования, или же оно требуется на короткий срок.
Вышеназванные особенности делают оперативный лизинг удобным для таких отраслей, как транспорт, строительство, сельское хозяйство и горнодобывающая промышленность.

Кратко:
оперативный лизинг - долгосрочная аренда, 
финансовый лизинг – способ покупки предмета лизинга в рассрочку.

Финансовый лизинг предполагает, что срок его сопоставляется со сроком полной амортизации приобретаемого имущества, а в конце договора право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю. Оперативный лизинг отличается тем, что срок договора в этом случае намного короче срока пользования объектом, и он остается в собственности у лизинговой компании, когда время, на которое заключен договор, заканчивается.

Арендодатель и лизингодатель остаются владельцами предмета лизинга.
Ущерб (порча, гибель) или прочая невозможность к использованию лизингового имущества не освобождает лизингополучателя от продолжения погашения надлежащей суммы долга.

Оперативный лизинг отличается от финансового лизинга тем, что по окончании договора лизинга предполагается не переход предмета лизинга в собственность лизингополучателя, а возврат лизинговой компании. Обычно срок договора операционного лизинга не превышает 3-х лет. По окончанию срока договора лизинга, имущество возвращается лизингодателю, который вновь может сдать его в аренду.

Общее замечание: лизинг легче получить, чем кредит, так как банки на сегодняшний день имеют жесткие требования к заемщикам и
большинство мелких предприятий просто не в силах выполнить всех условий банка-заемщика. 
При оперативном лизинге основной риск по амортизации оборудования ложится на арендодателя, а арендатор всегда имеет возможность обновления, так как условия лизинга очень гибкие и
зачастую предусматривают такие варианты.

Проводки по финансовому лизингу

Работают два счета 5-ой группы:
5140 - взаиморасчеты с лизингодателем
5310 - взаиморасчеты по текущим лизинговым платежам

Начало:

1) оплатили аванс по договору лизинга
2190 / 2620
5721 / 2311

2) получили пакет документов на объект лизинга
1240 / 5140 - задолженность по договору лизинга без НДС, т.к. почти всегда есть доп. расходы на доукоплектацию и т.п, кот. увеличивают учетную стоимость, поэтому использован счет 1240
2311 / 5140 - НДС по договору лизинга

3) учли проценты согласно графику платежей
2410 / 5140

4) зачли  аванс, уплаченный при заключении договора лизинга
5140 / 2190

5) приняли к учёту объект, полученный по договору лизинга
Основные средства в лизинг / Приобретение объектов основных средств
1239 / 1240

Далее ежемесячно:

6) Получение ежемесячного счета от лизингодателя - уменьшается задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа
5140 / 5310 - счет на основную сумму лизинга
5140 / 5310 – НДС по текущему лизинговому платежу
5140 / 5310 - проценты по лизингу
Дополнительные проводки по зачету НДС
5721 / 2311
и списанию процентов с расходов будущих периодов на текущие расходы
8220 / 2410

7) Оплата ежемесячного счета
Расчёты по текущим лизинговым платежам / Банк
5310 / 2620

8) Начисление амортизация по автомобилю
7439 / 1299 Амортизация основных средств

9) Списание расходов будущих периодов

По окончанию договора лизинга:

7) Собственные основные средства / Основные средства, полученные по лизингу – отражено получение автомобиля в собственность
1230 / 1239
Амортизация лизингового имущества / Амортизация собственных основных средств - отражена начисленная амортизация по автомобилю
1299 / 1293

Проводки по оперативному лизингу

1) полученные объекты лизинга отражаются за балансом (например, а/м)

2) ежемесячный счет от лизингодателя
7620 / 5310 - арендная плата за использование а/м
8220 / 5310 - проценты (не всегда)
5721 / 5310 - НДС

3) оплата счета лизингодателя
5310 / 2620


Трехстороння сделка по оперативному лизингу -

Продавец - автофирма
Покупатель - лизингодатель
Арендатор - мы

Суть сделки: Лизингодатель покупает машину у автофирмы, будет её владельцем, а пользоваться этой машиной собираемся мы - Арендатор, оплачивая ежемесячно счета владельцу-лизингодателю 

Документы, сопровождающие сделку:

1) Продавец выставляет нам -Арендатору счет на предоплату за новый а/м
мы платим продавцу аванс 2190 / 2620

2) на такую же сумму Лизингодатель выставляет нам счет (в счете первый взнос за аренду и комиссия за оформление лизинговых документов)
7620 / 5310

3) специальным актом взаимозачета аванс, уплаченный Продавцу, погашает долг Лизингодателю - счет из п.2)
5310 / 2190

4) далее идут ежемесячные счета Лизингодателя за аренду
7620 / 5310

(В проводках не учитывался НДС)